Niveau : Moyen / Difficile — Durée estimée : 60 min — 10 exercices avec corrections détaillées
Rappel des notions clés
Amortir une immobilisation consiste à répartir son coût d'achat sur sa durée d'utilisation. L'amortissement linéaire prévoit une dépréciation constante. L'annuité se calcule sur la base du coût d'achat (Valeur d'Origine ou VO). Attention au prorata temporis si l'achat a lieu en cours d'année.
L'amortissement dégressif accélère la dépréciation les premières années. On appliqu'un coefficient fiscal au taux linéaire. On calcule l'annuité sur la Valeur Nette Comptable (VNC) et non sur la VO. Le calcul commence toujours au premier jour du mois d'acquisition.
Formules : Taux linéaire = 100 / Durée | Annuité linéaire = VO Taux (n/360) | VNC = VO - Cumul des amortissements
Exercices — Niveau Facile
Exercice 1 : Calcule le taux d'amortissement linéaire pour une machine prévue pour durer 5 ans, puis pour 8 ans.
Correction :
1. Pour 5 ans : 100 / 5 = 20 %. 2. Pour 8 ans : 100 / 8 = 12,5 %.
Exercice 2 : Un ordinateur est acheté 1 200 € le 1er janvier. Calcule l'annuité linéaire pour la première année (durée 3 ans).
Correction :
Taux = 100 / 3 = 33,33 %. Annuité = 1 200 * (1/3) = 400 €.
Exercice 3 : Quelle est la VNC d'un matériel après 2 ans si VO = 10 000 € et annuité annuelle = 2 000 € ?
Correction :
Cumul des amortissements = 2 000 * 2 = 4 000 €. VNC = 10 000 - 4 000 = 6 000 €.
Exercices — Niveau Moyen
Exercice 4 : Application du prorata temporis. Matériel acheté 6 000 € le 1er octobre. Durée 5 ans. Calcule la première annuité (clôture au 31/12).
Correction :
Taux = 20%. Nombre de jours du 01/10 au 31/12 = 90 jours (3 mois). Annuité = 6 000 0,20 (90/360) = 300 €.
Exercice 5 : Calcule le taux dégressif pour un bien amortissable sur 5 ans (coefficient fiscal = 1,75).
Correction :
Taux linéaire = 100 / 5 = 20%. Taux dégressif = 20% * 1,75 = 35%.
Exercice 6 : Comptabilise une dotation aux amortissements de 1 500 € en fin d'exercice.
Correction :
- Débit du compte 6811 "Dotations aux amortissements" pour 1 500 €
- Crédit du compte 28. "Amortissements de." pour 1 500 €.
Exercice 7 : Détermine la durée d'amortissement d'un bien dont le taux linéaire est de 5%.
Correction :
Durée = 100 / Taux = 100 / 5 = 20 ans.
Exercices — Niveau Difficile
Exercice 8 : Plan d'amortissement dégressif. VO = 20 000 €. Durée 5 ans (Taux 35%). Calcule les 2 premières annuités.
Correction :
An 1 : Base (20 000) * 35% = 7 000 €. VNC = 13 000 €. An 2 : Base (13 000) * 35% = 4 550 €. VNC = 8 450 €. Note : La base de calcul change chaque année en dégressif.
Exercice 9 : Une machine de 30 000 € amortie sur 10 ans est cédée après 4 ans. Quel est le montant des amortissements pratiqués ?
Correction :
Annuité annuelle = 30 000 / 10 = 3 000 €. Cumul après 4 ans = 3 000 * 4 = 12 000 €.
Exercice 10 : Explique pourquoi la dernière annuité d'un plan linéaire peut être différente des autres si le bien a été acheté en cours d'année.
Correction :
À cause du prorata temporis, la première année est incomplète. Pour amortir la totalité du bien, il faut ajouter une année supplémentaire à la fin pour "compléter" la durée. Le total des jours de la 1ère et de la dernière année doit égaler 360 jours (une année pleine).
Bilan et conseils
Ce qu'il faut retenir : Le linéaire se calcule sur la valeur d'origine, le dégressif sur la valeur nette comptable. N'oublie jamais de compter les jours pour le prorata en linéaire, et les mois pour le dégressif.
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