Série d'Exercices : Opérations Courantes en Comptabilité (BTS)
Bonjour futur expert-comptable ! Cette série d'exercices est spécialement conçue pour toi, étudiant en BTS Comptabilité et Gestion. Elle va te permettre de consolider et d'approfondir tes connaissances sur l'enregistrement des opérations courantes, le cœur de la comptabilité quotidienne d'une entreprise. Maîtriser ces mécaniques est essentiel pour le reste de ton parcours !
Compétences travaillées :
- Enregistrer les opérations d'achats et de ventes (biens et services).
- Maîtriser le mécanisme de la TVA (collectée, déductible, à décaisser).
- Comptabiliser les règlements (espèces, chèques, virements, effets de commerce).
- Utiliser correctement le Plan Comptable Général (PCG) pour les opérations courantes.
- Respecter les principes fondamentaux de la partie double.
Erreurs fréquentes :
- Inverser le sens débit/crédit des comptes (ex: débiter un compte de produit ou créditer un compte de charge).
- Mauvaise application de la TVA : confusion entre TVA déductible (sur achats) et TVA collectée (sur ventes), ou erreur dans la date d'exigibilité.
- Oublier des comptes (ex: le compte 445200 pour la TVA due ou à décaisser).
- Confondre la date de facturation et la date de règlement, surtout pour les opérations à crédit.
- Ne pas prendre en compte les réductions commerciales (rabais, remises, ristournes) ou financières (escomptes).
Exercices
Exercice 1 : Achat de marchandises au comptant
Le 5 mai N, l'entreprise "DÉCO PLUS" achète pour 1 500 € de marchandises à son fournisseur "MEUBLEO". Le règlement est effectué immédiatement par chèque bancaire.
Enregistre cette opération au journal de "DÉCO PLUS".
Barème indicatif : 2 points
Correction Exercice 1 :
C'est une opération simple pour commencer. Identifie bien les deux mouvements : l'achat et le paiement.
1. Identification des comptes :
- Achat de marchandises : Compte 607 (Achats de marchandises)
- Règlement par chèque bancaire : Compte 512 (Banque)
2. Sens des mouvements :
- Un achat est une charge, les charges augmentent au débit. Donc 607 est débité.
- Un paiement diminue la banque (un actif), les actifs diminuent au crédit. Donc 512 est crédité.
3. Enregistrement au journal :
| Date | Comptes | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|---|
| 05/05/N | 607000 | Achats de marchandises | 1 500 | |
| 512000 | Banque | 1 500 | ||
| Facture MEUBLEO n°XYZ - Règlement chèque |
Résultat : Débit 607 (1500€), Crédit 512 (1500€).
Point méthode : Toujours penser à la partie double : au moins un compte débité et au moins un compte crédité, pour un total égal.
Exercice 2 : Vente de services à crédit
Le 10 mai N, l'entreprise "CONSEIL PRO" réalise une prestation de services pour 800 € HT à son client "STARTUP INNOV". La facture est réglable à 30 jours.
Enregistre la facture de vente au journal de "CONSEIL PRO". (Taux de TVA 20%)
Barème indicatif : 2 points
Correction Exercice 2 :
Ici, tu dois gérer la TVA et le fait que le paiement est différé. Ne confonds pas la TVA collectée et déductible !
1. Calcul de la TVA :
- Montant HT = 800 €
- TVA (20%) = 800 € * 0.20 = 160 €
- Montant TTC = 800 € + 160 € = 960 €
2. Identification des comptes :
- Vente de services : Compte 706 (Prestations de services)
- TVA sur ventes : Compte 44571 (TVA collectée)
- Client (règlement à 30 jours) : Compte 411 (Clients)
3. Sens des mouvements :
- Une vente est un produit, les produits augmentent au crédit. Donc 706 est crédité.
- La TVA collectée est une dette envers l'État (un passif), les passifs augmentent au crédit. Donc 44571 est crédité.
- Le client doit de l'argent (une créance, un actif), les actifs augmentent au débit. Donc 411 est débité.
4. Enregistrement au journal :
| Date | Comptes | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|---|
| 10/05/N | 411000 | Clients | 960 | |
| 706000 | Prestations de services | 800 | ||
| 445710 | TVA collectée | 160 | ||
| Facture STARTUP INNOV n°S001 |
Résultat : Débit 411 (960€), Crédit 706 (800€), Crédit 44571 (160€).
Point méthode : Le compte client (411) représente la créance de l'entreprise sur son client, donc le montant TTC qu'il devra payer.
Exercice 3 : Encaissement client par virement
Le 15 mai N, "CONSEIL PRO" (de l'exercice précédent) reçoit par virement bancaire le règlement de la facture n°S001 de "STARTUP INNOV" (960 € TTC).
Enregistre cet encaissement au journal de "CONSEIL PRO".
Barème indicatif : 1 point
Correction Exercice 3 :
Une fois la facture enregistrée, l'encaissement est une opération simple de transfert de flux.
1. Identification des comptes :
- Encaissement par virement : Compte 512 (Banque)
- Diminution de la créance client : Compte 411 (Clients)
2. Sens des mouvements :
- La banque (un actif) augmente. Donc 512 est débité.
- La créance client (un actif) diminue. Donc 411 est crédité.
3. Enregistrement au journal :
| Date | Comptes | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|---|
| 15/05/N | 512000 | Banque | 960 | |
| 411000 | Clients | 960 | ||
| Règlement facture S001 STARTUP INNOV |
Résultat : Débit 512 (960€), Crédit 411 (960€).
Point méthode : L'écriture de règlement "solde" la créance ou la dette. Le montant correspond toujours au montant TTC. Après cette opération, le compte 411 "STARTUP INNOV" est soldé.
Exercice 4 : Achat de fournitures avec TVA et paiement différé
Le 20 mai N, l'entreprise "DÉCO PLUS" achète des fournitures de bureau pour 300 € HT. Taux de TVA 20%. Le règlement est prévu à 60 jours.
Enregistre cette opération au journal de "DÉCO PLUS".
Barème indicatif : 3 points
Correction Exercice 4 :
Similaire à une vente à crédit, mais côté achat et avec la TVA déductible.
1. Calcul de la TVA :
- Montant HT = 300 €
- TVA (20%) = 300 € * 0.20 = 60 €
- Montant TTC = 300 € + 60 € = 360 €
2. Identification des comptes :
- Achat de fournitures de bureau : Compte 606400 (Achats de fournitures administratives)
- TVA sur achats : Compte 445660 (TVA déductible sur autres biens et services)
- Fournisseur (règlement différé) : Compte 401 (Fournisseurs)
3. Sens des mouvements :
- Un achat est une charge, les charges augmentent au débit. Donc 606400 est débité.
- La TVA déductible est une créance envers l'État (un actif), les actifs augmentent au débit. Donc 445660 est débité.
- Le fournisseur doit être payé (une dette, un passif), les passifs augmentent au crédit. Donc 401 est crédité.
4. Enregistrement au journal :
| Date | Comptes | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|---|
| 20/05/N | 606400 | Achats fournitures administratives | 300 | |
| 445660 | TVA déductible sur ABS | 60 | ||
| 401000 | Fournisseurs | 360 | ||
| Facture Fournisseur n°F123 |
Résultat : Débit 606400 (300€), Débit 445660 (60€), Crédit 401 (360€).
Point méthode : Le compte fournisseur (401) représente la dette de l'entreprise envers son fournisseur, soit le montant TTC à payer.
Exercice 5 : Vente de marchandises avec escompte et règlement comptant
Le 25 mai N, l'entreprise "DÉCO PLUS" vend pour 2 000 € HT de marchandises. Taux de TVA 20%. Un escompte de 2% est accordé pour règlement comptant. Le client paie par virement bancaire.
Enregistre cette vente et son règlement au journal de "DÉCO PLUS".
Barème indicatif : 4 points
Correction Exercice 5 :
Attention à l'escompte ! C'est une réduction financière qui se place après le calcul de la TVA.
1. Calculs :
- Montant HT = 2 000 €
- Escompte (2% de 2 000 €) = 2 000 € * 0.02 = 40 €
- Net Commercial = 2 000 € - 40 € = 1 960 €
- TVA (20% de 1 960 €) = 1 960 € * 0.20 = 392 €
- Net à Payer TTC = 1 960 € + 392 € = 2 352 €
2. Identification des comptes :
- Vente de marchandises : Compte 707 (Ventes de marchandises)
- Escompte accordé (charge financière) : Compte 665 (Escomptes accordés)
- TVA collectée : Compte 44571 (TVA collectée)
- Règlement par virement : Compte 512 (Banque)
3. Sens des mouvements :
- 707 est crédité (produit).
- 665 est débité (charge).
- 44571 est crédité (dette).
- 512 est débité (actif).
4. Enregistrement au journal :
| Date | Comptes | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|---|
| 25/05/N | 512000 | Banque | 2 352 | |
| 665000 | Escomptes accordés | 40 | ||
| 707000 | Ventes de marchandises | 2 000 | ||
| 445710 | TVA collectée | 392 | ||
| Facture n°V005 - Règlement comptant |
Résultat : Débit 512 (2352€), Débit 665 (40€), Crédit 707 (2000€), Crédit 44571 (392€).
Point méthode : L'escompte est une charge financière pour le vendeur (compte 665) et un produit financier pour l'acheteur (compte 765). Il est calculé sur le Net Commercial et la TVA est calculée sur le Net Financier (Net Commercial - Escompte).
Exercice 6 : Opérations bancaires diverses
Le 30 mai N, le relevé bancaire de "DÉCO PLUS" présente les opérations suivantes :
- Frais bancaires : 25 € HT (TVA 20%)
- Virement reçu d'un client (règlement d'une ancienne facture) : 720 € TTC
- Virement émis pour paiement d'un fournisseur : 480 € TTC
Enregistre ces opérations au journal de "DÉCO PLUS".
Barème indicatif : 4 points
Correction Exercice 6 :
Un relevé bancaire regroupe souvent plusieurs types d'opérations. Traite-les une par une.
1. Frais bancaires :
- HT = 25 € ; TVA = 5 € ; TTC = 30 €
- Comptes : 627 (Services bancaires et assimilés), 445660 (TVA déductible), 512 (Banque)
- Écriture : Débit 627 (25€), Débit 445660 (5€), Crédit 512 (30€)
2. Virement client :
- Comptes : 512 (Banque), 411 (Clients)
- Écriture : Débit 512 (720€), Crédit 411 (720€)
3. Virement fournisseur :
- Comptes : 401 (Fournisseurs), 512 (Banque)
- Écriture : Débit 401 (480€), Crédit 512 (480€)
4. Enregistrement au journal :
| Date | Comptes | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|---|
| 30/05/N | 627000 | Services bancaires et assimilés | 25 | |
| 445660 | TVA déductible sur ABS | 5 | ||
| 512000 | Banque | 30 | ||
| Frais bancaires | ||||
| 30/05/N | 512000 | Banque | 720 | |
| 411000 | Clients | 720 | ||
| Encaissement client | ||||
| 30/05/N | 401000 | Fournisseurs | 480 | |
| 512000 | Banque | 480 | ||
| Règlement fournisseur |
Résultat : Trois écritures distinctes pour chaque type d'opération bancaire.
Point méthode : Pense à ventiler les opérations du relevé bancaire par leur nature comptable. Ne les regroupe pas si elles n'ont pas la même cause économique.
Exercice 7 : Avoir sur retour de marchandises
Le 1er juin N, "DÉCO PLUS" retourne 500 € HT de marchandises défectueuses à son fournisseur "MEUBLEO" (suite à l'achat du 5 mai N). Le fournisseur lui envoie un avoir. Taux de TVA 20%.
Enregistre cet avoir chez "DÉCO PLUS".
Barème indicatif : 4 points
Correction Exercice 7 :
Un retour de marchandises est l'inverse d'un achat. Il faut donc "annuler" l'écriture d'achat, mais via des comptes spécifiques (607/609).
1. Calculs :
- Montant HT retourné = 500 €
- TVA (20%) = 500 € * 0.20 = 100 €
- Montant TTC de l'avoir = 500 € + 100 € = 600 €
2. Identification des comptes :
- Le fournisseur nous doit de l'argent ou réduit notre dette : Compte 401 (Fournisseurs)
- Le retour de marchandises diminue nos achats : Compte 609 (Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats) ou directement le 607 avec un signe négatif, mais le 609 est plus propre pour les retours.
- La TVA déductible sur cette partie d'achat est annulée : Compte 445660 (TVA déductible sur ABS)
3. Sens des mouvements :
- Le fournisseur nous "doit" de l'argent (diminution de la dette) ou réduit notre dette, donc 401 est débité.
- Le retour de marchandises est une "réduction" d'achat, ce qui est un produit ou une diminution de charge, donc 609 est crédité.
- La TVA déductible diminue, donc 445660 est crédité (inverse de l'achat).
4. Enregistrement au journal :
| Date | Comptes | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|---|
| 01/06/N | 401000 | Fournisseurs | 600 | |
| 609000 | R R R obtenus sur achats | 500 | ||
| 445660 | TVA déductible sur ABS | 100 | ||
| Avoir MEUBLEO n°AV001 - Retour marchandises |
Résultat : Débit 401 (600€), Crédit 609 (500€), Crédit 445660 (100€).
Point méthode : Un avoir sur retour est une opération inverse de la facture d'origine. Les comptes de charges (6xx) et d'actifs (445660) sont crédités pour diminuer leur solde, et le compte de passif (401) est débité pour diminuer la dette.
Exercice 8 : Opération d'acquisition d'immobilisation
Le 5 juin N, l'entreprise "DÉCO PLUS" achète une machine-outil pour 10 000 € HT. Taux de TVA 20%. Les frais de transport et d'installation s'élèvent à 500 € HT (TVA 20%). L'ensemble est réglé à crédit.
Enregistre l'acquisition de cette immobilisation et ses frais annexes.
Barème indicatif : 5 points
Correction Exercice 8 :
L'acquisition d'une immobilisation est un investissement. Les frais nécessaires à sa mise en service sont généralement incorporés à son coût d'acquisition.
1. Calculs :
- Machine-outil HT : 10 000 €
- Frais de transport et installation HT : 500 €
- Coût d'acquisition de l'immobilisation (HT) = 10 000 € + 500 € = 10 500 €
- TVA sur immobilisation (20% de 10 500 €) = 2 100 €
- Dette fournisseur (TTC) = 10 500 € + 2 100 € = 12 600 €
2. Identification des comptes :
- Acquisition de machine-outil : Compte 2154 (Matériel industriel)
- TVA sur immobilisations : Compte 445620 (TVA déductible sur immobilisations)
- Fournisseur d'immobilisations : Compte 404 (Fournisseurs d'immobilisations)
3. Sens des mouvements :
- Une immobilisation est un actif, les actifs augmentent au débit. Donc 2154 est débité.
- La TVA déductible sur immobilisations est une créance envers l'État (un actif), les actifs augmentent au débit. Donc 445620 est débité.
- Le fournisseur d'immobilisations doit être payé (une dette, un passif), les passifs augmentent au crédit. Donc 404 est crédité.
4. Enregistrement au journal :
| Date | Comptes | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|---|
| 05/06/N | 215400 | Matériel industriel | 10 500 | |
| 445620 | TVA déductible sur immo. | 2 100 | ||
| 404000 | Fournisseurs d'immobilisations | 12 600 | ||
| Facture Fournisseur Machine-outil n°M001 |
Résultat : Débit 2154 (10500€), Débit 445620 (2100€), Crédit 404 (12600€).
Point méthode : Les frais de transport et d'installation d'une immobilisation qui sont nécessaires à sa mise en état de fonctionner sont ajoutés au coût d'acquisition de l'immobilisation elle-même. La TVA sur immobilisations est un compte spécifique (44562) à ne pas confondre avec la TVA sur autres biens et services (44566).
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