Niveau : Moyen — Durée estimée : 45 min — 8 exercices avec corrections détaillées
Rappel des notions clés
La TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) est supportée par le consommateur final. L'entreprise joue le rôle de collecteur pour l'État. Lors d'un achat, l'entreprise paie de la TVA déductible (Compte 4456). Lors d'une vente, elle encaisse de la TVA collectée (Compte 4457).
La différence entre la TVA collectée et la TVA déductible constitue la TVA à décaisser (Compte 4455) que l'entreprise doit reverser à l'État. Si le résultat est négatif, l'entreprise possèd'un crédit de TVA (Compte 44567).
Formules : Montant TVA = Montant HT * Taux | Montant TTC = HT + TVA | TVA à décaisser = TVA Collectée - TVA Déductible
Exercices — Niveau Facile
Exercice 1 : Une entreprise vend des produits pour un montant de 1 000 € HT (taux 20%). Calcule le montant de la TVA et le prix TTC.
Correction :
1. Calcul de la TVA : 1 000 * 0,20 = 200 €. 2. Calcul du TTC : 1 000 + 200 = 1 200 €. Le prix TTC est de 1 200 €.
Exercice 2 : À partir d'un prix TTC de 240 € (taux 20%), retrouve le montant HT.
Correction :
Pour passer du TTC au HT avec un taux significatif, on divise par 1,20. HT = 240 / 1,20 = 200 €. Le montant HT est de 200 €.
Exercice 3 : Enregistre l'achat d'un service de 500 € HT (TVA 20%) payé par banque.
Correction :
- Débit du compte 622 "Services" pour 500 € (le HT est toujours en charge) Débit du compte 44566 "TVA sur ABS" pour 100 € (500 20%)
- Crédit du compte 512 "Banque" pour 600 € (le montant décaissé est le TTC).
Exercices — Niveau Moyen
Exercice 4 : Enregistre une vente de 2 000 € HT (TVA 20%) à un client qui paiera dans 30 jours.
Correction :
- Crédit du compte 701 "Ventes" pour 2 000 € Crédit du compte 44571 "TVA collectée" pour 400 € (2000 20%)
- Débit du compte 411 "Clients" pour 2 400 € (le client nous doit le TTC).
Exercice 5 : Calcule la TVA à décaisser du mois : TVA collectée = 5 400 €, TVA déductible sur immobilisations = 1 200 €, TVA déductible sur autres biens et services = 2 500 €.
Correction :
TVA à décaisser = TVA Collectée - Somme des TVA Déductibles TVA à décaisser = 5 400 - (1 200 + 2 500) = 5 400 - 3 700 = 1 700 €. L'entreprise doit reverser 1 700 € à l'État.
Exercice 6 : Même exercice que le 5, mais la TVA collectée n'est que de 3 000 €. Que se passe-t-il ?
Correction :
Calcul : 3 000 - 3 700 = - 700 €. Le résultat étant négatif, l'entreprise ne paie rien ce mois-ci et bénéficie d'un crédit de TVA de 700 € qu'elle pourra déduire le mois suivant.
Exercices — Niveau Difficile
Exercice 7 : Comptabilise la déclaration de TVA de l'exercice 5 au journal.
Correction :
On solde les comptes de TVA du mois :
- Débit du compte 44571 (TVA collectée) : 5 400 €
- Crédit du compte 44562 (TVA sur immo) : 1 200 €
- Crédit du compte 44566 (TVA sur ABS) : 2 500 €
- Crédit du compte 44551 (TVA à décaisser) : 1 700 €.
Exercice 8 : Une entreprise réalise une vente à l'export (hors Union Européenne) de 5 000 €. Quel est le montant de la TVA ?
Correction :
Les exportations sont exonérées de TVA. Le montant de la TVA est donc de 0 €. Écriture : Débit 411 / Crédit 701 pour 5 000 €.
Bilan et conseils
Ce qu'il faut retenir : Le compte 4456 est toujours au débit (on récupère), le compte 4457 est toujours au crédit (on collecte). Lors de tes calculs, vérifie toujours si le montant donné est HT ou TTC avant d'appliquer le taux.
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